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新企业所得税法发布 环保企业受惠明显

时间:2007-03-22 09:03

来源:中国水网

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  天银律师事务所合伙人孙延生律师最近比较忙,在接受中国水网电话采访时,他正带领他的团队在深圳市进行几个项目的重组调整,原因是《中华人民共和国企业所得税法》(简称新税法,下同)的公布给这些进展中的项目带来了新的要求。

  新税法距离正式实施还有9个多月的时间,在新税法中,中国政府鼓励高科技企业、从事环保和节能项目的企业以及投资中西部的企业,这些企业可以享受到免税、减税的优惠政策。谈到新税法,孙延生律师表示:“新法律对环保行业体现了一种优惠政策,整体来说很有意思。原来的企业所得税方面的法律规定和法律本源离得远了点,实际上跟行政关联得更紧密;新税法的制定与原来相比,有很大的提升,更接近法律本源,更为理性,立法技术也更加成熟。”

  孙律师说,新税法统一内外资税率,是革命性的举措。从上个世纪80年代,我国改革开放以来,为吸引外资、发展经济,我国政府对外资企业一直采取了有别于内资企业的税收政策。现行内、外资企业所得税税率虽均为33%,但在实施中,内资企业平均实际税负为25%左右,外资企业税负减半,平均实际税负为15%左右,内资企业高于外资企业近10个百分点。而且对外资企业还有5年的税收优惠期,这就导致一些外资、合资企业在优惠期满后,使用重新注册等手段,再一次获得优惠,有的外资企业在中国基本没交过什么税。还有些投资者为了获得外资企业的优惠待遇,先到境外注册公司,然后再回到内地投资。近些年来,我国大量引入外资,并且这些外资对中国市场日益呈现出垄断趋势,但它们对中国的税收贡献却停滞不前,这种反差巨大的现象,构成了外资企业的纳税悖论。这些外资企业在中国市场上对资源的占用,对市场份额的占有,已经足够,现在是到了回馈的时候了。因此新税法对税率调整,取消对外企最优惠的政策,对各种资本一视同仁,这是非常及时和应当的。

  但是从税收优惠角度看,实施企业所得税并轨改革,并不是完全取消税收优惠,而只是优惠政策的调整。以前实行的是“普惠制”,即具备外资身份,就享有税率减免;新税法实行“特惠制”,采取企业行为认定方式。也就是说,政府对其鼓励的行为,实行税收优惠,对不鼓励的行为,就不实行优惠;或者说对具体行业或地区实行税收优惠,而不是只认身份。孙律师说,新税法中有关环保行业的税收优惠,就体现了这种政策倾斜。

  现在新税收政策出台,再牵涉到汇率问题,对企业境外上市影响很大。孙律师介绍,根据即将实施的新税法,股东在分红之前,需要交纳20%的所得税。这样一来,合资、独资企业要交25%的所得税,而分配股利又要交20%的所得税,这样的税率对于外商投资者来说是很高的了。对于单一股东企业来说,达到了利润的45%。如果这个企业是境外上市公司在国内的唯一企业的话,影响会非常大。这对于正在筹划境外上市的公司来说,在资金方面的影响更大,例如,募集资金会受这个高税率的影响。目前,孙律师正在处理几个相关的案例,在新税法出台的背景下,需要调整境外上市的措施和手段了。孙律师说,“特别法优于普通法”,中国跟境外一些国家和地区有互惠协定,比如按中央政府和香港特区签署的税收优惠协议,注册地为香港特区的公司,对派出利润只需要缴纳5%的预提税。正是因为这个原因,目前,在香港注册公司掀起了一个小高潮。孙律师认为,这是对香港地区的一种政策倾斜。“我们手头上很多的公司上市项目在重组调整。不过,到香港去注册,就会多一层公司架构,成本会有所上升,为香港做了贡献。” 孙律师笑称,“不知道政府的立法意图里是否包含这一点,但是目前的客观效果是有这一点的。”

  具体到水务企业来说,新税法中做出直接规定的就是第二十七条第三项和第三十四条,这些条文显而易见体现出了国家对于环保产业的重视。此外,孙律师认为,第二十七条第二项规定“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得”,可以免征、减征企业所得税,也会对水企业产生积极影响。公共基础设施项目也包含大型的水电、水利、水厂等,这些也是国家所扶持的。另外,一些小规模的项目,除水项目之外,垃圾处理项目也能享受到本条的优待。与此同时,孙律师指出,这些优惠政策的具体比例没说,可能需要国家税务总局和环保总局进行协商,然后由税务总局方面制定出可执行的、具体的优惠措施。第三十四条:“企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。”孙律师认为,这条原则规定对环保企业来说是重大利好。环保企业本着降低成本的目的出发,设置香港架构,可以获得15%的大幅度税收优惠,而根据三十四条的规定,又会有更多的减免。

  正如孙律师所言,新税法的出台对于环保行业来说,整体看来是好事。在大部分其他企业抬高成本的情况下,环保企业的成本实际上是下降了,这对国内、国外的水务、环保类企业来说都是重大利好。(中国水网 全新丽)

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编辑:全新丽

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