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城市地下综合管廊PPP模式的相关政策要点与财税处理

时间:2017-04-07 09:29

来源:肖太寿财税工作室

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2、项目公司建设期发生建设成本的增值税处理

在建设阶段,投融资人建设期间发生的支出为取得该项目(一般为不动产)经营权的成本,作为“其他权益性无形资产­—基础设施资产经营权”核算,所取得的进项税额可以抵扣。投融资人将建筑工程承包给其他施工企业的,该施工企业为建筑业增值税纳税人,按“建筑业”税目征收增值税,其销售额为工程承包总额。

3、项目公司营运期收取收入的增值税处理

(1)项目公司向入廊企业收取廊位租赁费,依照不动产租赁11%计征增值税;

(2)项目公司收取的管廊物业管理费依照现代服务业6%计征增值税;

(3)项目公司收取政策可性缺口补助收入的增值税处理。

根据《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第3号)的规定,按照现行增值税政策,纳税人取得的中央财政补贴,不属于增值税应税收入,不征收增值税。因此,如果项目公司收取的财政付费和财政可型性缺口补助来自中央财政补贴,则免增值税,否则要依法缴纳增值税。

(4) 项目公司移交项目给政府的税务处理

项目公司最后在特许经营权到期后,将项目基础设施移交给政府时,如果地下综合管廊采用BOT模式的,则项目基础设施移交给政府是无偿移交的,没有产生纳税义务,不交税。如果地下综合管廊采用BOO模式的,由于特许期满后地下综合管廊的产权属于项目公司所有,则项目基础设施移交给政府时,是有偿移交,需要缴纳增值税。

编辑:程彩云

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